計(jì)提壞賬準(zhǔn)備要到稅務(wù)局備案嗎？怎么備案？
一、以前的政策，資產(chǎn)發(fā)生損失的,應(yīng)在本年12月31日前，必須出具專項(xiàng)報(bào)告，然后申請(qǐng)國(guó)稅局審批,否則不得稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規(guī)定，“企業(yè)因應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除”。
第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：
（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；
（二）工商部門的注銷、吊銷證明；
（三）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；
（四）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；
（五）逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；
（六）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件；
（七）與關(guān)聯(lián)方的往來(lái)賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。
二、現(xiàn)在的政策，總局公告2018年第15號(hào)文件將資產(chǎn)損失資料由報(bào)送制，改為納稅人留存?zhèn)洳?，不需要備案?/div>
總局公告2018年第15號(hào)文件將資產(chǎn)損失資料由報(bào)送制，改為納稅人留存?zhèn)洳?，以前?ldquo;清單申報(bào)”和“專項(xiàng)申報(bào)”已經(jīng)歸結(jié)為“以表代報(bào)”方式。但是，這并不意味著資產(chǎn)損失沒(méi)有專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)之分。一是納稅人對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料搜集、分類、保管，應(yīng)按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)類別，分類處理。二是，填寫A105090明細(xì)表時(shí)，應(yīng)區(qū)分清單申報(bào)及專項(xiàng)申報(bào)，并按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。
另外，簡(jiǎn)化申報(bào)辦理不是簡(jiǎn)化資料歸集。根據(jù)總局公告2018年第15號(hào)文件規(guī)定，僅僅是取消了原匯算清繳申報(bào)時(shí)需要提交損失扣除的備案事項(xiàng)，并沒(méi)有簡(jiǎn)化相關(guān)資料、證據(jù)材料的歸集要求，其涉及的政策依據(jù)、損失確認(rèn)、期間確認(rèn)、證據(jù)歸集、會(huì)計(jì)核算等，仍然需要依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定和總局公告2011年第25號(hào)文件規(guī)定的證據(jù)規(guī)則確認(rèn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，在會(huì)計(jì)上已作損失處理的基本前提下，按照會(huì)計(jì)核算科目歸類、匯總，并完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，確保資料的真實(shí)性、合法性，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
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